Door het vormen van voorzieningen en reserves kunnen onder voorwaarden toekomstige lasten fiscaal eerder genomen worden. Er zijn twee soorten voorzieningen en reserves te onderscheiden.

De herinvesteringsreserve (ook wel als HIR aangeduid) is de vervanger van de vroegere vervangingsreserve. Via een herinvesteringsreserve kan de belasting die verschuldigd is op winsten die gerealiseerd worden bij verkoop van bedrijfsmiddelen worden "doorgeschoven" naar de toekomst.

In de Wet op de vennootschapsbelasting is een faciliteit opgenomen voor concerns. Indien een vennootschap (moedervennootschap) een belang heeft van ten minste 95% in een andere vennootschap (dochtervennootschap) dan kan, onder voorwaarden, de keuze worden gemaakt om de betreffende vennootschappen een fiscale eenheid te laten vormen voor de heffing van vennootschapsbelasting (FE VPB). Een fiscale eenheid houdt in dat de moedermaatschappij en haar dochtervennootschap(pen) op geconsolideerde basis (dus feitelijk als één vennootschap) in de belastingheffing worden betrokken.

In de wet op de vennootschapsbelasting zijn een aantal renteaftrekbeperkingen opgenomen. Deze renteaftrekbeperkingen zijn in de wet gekomen om te voorkomen dat middels het creëren van 'rentestromen' de belastbare winsten (in Nederland) worden gedrukt. Het creëren van dergelijke rentestromen wordt bestempeld als misbruik. In de vorm van  anti-misbruikwetgeving is de wetgever daarom gekomen met een aantal renteaftrekbeperkingen. De beperkingen kennen echter een bepaalde 'overkill' waardoor ook in reguliere situaties renteaftrekbeperkingen van toepassing kunnen zijn. De drie belangrijkste renteaftrekbeperkingen zullen hierna kort worden toegelicht.

Lees meer... Reactie toevoegen