Belastingtarief vennootschapsbelasting Duitsland
Het belastingtarief voor een opgespaarde en uitgekeerde winst bedraagt altijd 15 %.
Het inkomen wordt berekend op basis van de bepalingen van het EStG en KStG.
Dividenden/vervreemding van aandelen in kapitaalvennootschappen
Onbeperkt of beperkt belastingplichtige rechtspersonen hoeven slechts in beperkte mate belasting te betalen over ontvangen dividenden en winsten uit de vervreemding van een aandeel in een rechtspersoon (GmbH / AG) in het binnen- of buitenland, ook wanneer zij alleen indirect via een Mitunternehmerschaft deelnemen in de rechtspersoon in het binnen- of buitenland.
5 % van de dividenden resp. winsten uit de vervreemding gelden globaal als niet aftrekbare bedrijfskosten. De daadwerkelijke bedrijfskosten zijn daarentegen in zijn geheel aftrekbaar.
Fiscale verplichting van de vennoten
(ter vereenvoudiging zonder Kapitalertragsteuer en Solidaritätszuschlag alsmede belastingvrije bedragen van de aandeelhouder)
|
Kapitalvennootschap |
||
|
Winst |
1.000 |
1.000 |
|
- Bedr. bel. (heff.perc. 400 %) |
140 |
140 |
|
- Vennootschapsbel. (15%) |
150 |
150 |
|
Winst na belasting |
710 |
710 |
|
|
|
|
|
Vennoot |
Kap.vennootschap |
Natuurlijk persoon |
|
|
|
|
|
Dividende in geval van volledige uitbetaling |
710 |
710 |
|
Hiervan belastingvrij 95% |
674 |
0 |
|
Op te geven belasting |
36 |
710 |
|
Abgeltungssteuer |
9 |
178 |
|
|
+674 |
|
|
Dividende na belasting |
701 |
532 |
|
Volledige belasting |
29% |
46,8% |
Beperkte renteaftrek bij financieringen door een aandeelhouder met vreemd kapitaal
De rente voor vreemd kapitaal (leningen) is ter hoogte van de renteopbrengst als bedrijfsuitgave aftrekbaar. Indien de rente voor vreemd kapitaal meer bedraagt dan de renteopbrengst, is slechts een bedrag ter hoogte van 30 % van de fiscale EBITDA aftrekbaar (beperkte renteaftrek).
De beperkte renteaftrek is van toepassing, wanneer de belastingvrije voet van 1 miljoen euro wordt overschreden. In het kader van het Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung wordt de belastingvrije voet bij de renteaftrek vanaf het boekjaar 2008 van 1 miljoen euro naar 3 miljoen euro verhoogd. Een renteaftrek is niet mogelijk, wanneer de rente voor vreemd kapitaal meer dan 3 miljoen euro bedraagt.
