Belasting Collectief Nederland

Om investeren aan te moedigen heeft de wetgever de zogenaamde investeringsaftrek gecreëerd. De investeringsaftrek is kort gezegd een aftrekpost welke u ten laste van de winst kunt brengen, zonder dat dit in beginsel nadelige fiscale consequenties tot gevolg heeft. De investeringsaftrek is afhankelijk van de aard van de investering en kan uitkomen op een aanzienlijk percentage van het investeringsbedrag! U kunt het meeste voordeel behalen uit deze faciliteit indien u uw investeringen zorgvuldig plant en de benodigde formaliteiten in acht neemt. De faciliteit geldt overigens niet alleen voor IB-ondernemers, maar ook voor bijvoorbeeld rechtspersonen die belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting zijn.

Investeringsaftrek algemeen

De investeringsaftrek bestaat uit een drietal faciliteiten:

• de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
• de energie-investeringsaftrek (EIA)
• de milieu-investeringsaftrek (MIA)

Welke investeringen?

Uitgesloten bedrijfsmiddelen
De investeringsaftrek kan niet alleen verkregen worden voor (verbetering van) aangekochte investeringen, maar ook voor in eigen bedrijf vervaardigde bedrijfsmiddelen. Een aantal investeringen zijn echter uitgesloten voor toepassing van deze faciliteit, zoals bijvoorbeeld:

• kleine investeringen (investeringsbedrag < € 450)
• gronden met inbegrip van de ondergrond van gebouwen
• woonhuizen
• personenauto’s met uitzondering van auto’s bestemd voor het beroepsvervoer over de weg
• pleziervaartuigen
• effecten, vorderingen, goodwill, vergunningen, concessies e.d.
• bedrijfsmiddelen die bestemd zijn om >70% te worden verhuurd aan derden

Tip: voor bepaalde milieuvriendelijke personenauto’s bestaat wel recht op investeringsaftrek, ook als de personenauto niet wordt gebruikt in het kader van het beroepsvervoer! Raadpleeg uw BCN belastingadviseur voor meer informatie.

Uitgesloten investeringsverplichtingen
Naast de uitsluiting van bepaalde investeringen zijn ook bepaalde transacties uitgesloten. Hierbij wordt niet naar de aard van het bedrijfsmiddel gekeken, maar naar de partijen die betrokken zijn bij de investering. Indien u uw bedrijfsmiddelen aankoopt bij een van uw naaste verwanten kan mogelijk geen recht op investeringsaftrek bestaan. Dit is bijvoorbeeld het geval indien u bedrijfsmiddelen afneemt van uw partner, kinderen of personen die tot het huishouden van uw kinderen behoren (schoonzoon, schoondochter). Op verzoek kan de inspecteur ontheffing verlenen van deze uitsluiting, zodat toch investeringsaftrek geclaimd kan worden indien er sprake is van een reële betalingsverplichting. De voorwaarden voor ontheffing zijn vermeld in een besluit van de Staatssecretaris.

Tip: raadpleeg uw BCN belastingadviseur indien u bedrijfsmiddelen wenst aan te schaffen van een van uw naaste verwanten. Zo nodig kan uw adviseur u adviseren welke acties u dient te ondernemen om investeringsaftrek te kunnen verkrijgen.

EIA en MIA
De EIA kan enkel worden verkregen voor bedrijfsmiddelen welke zijn opgenomen op de zogenaamde “ Energielijst”. Deze lijst is hier te raadplegen. De MIA kan alleen worden verkregen voor een investering in een bedrijfsmiddel welke voorkomt op de Milieulijst. Deze lijst kunt u hier raadplegen.

Hoogte investeringsaftrek

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Uit onderstaande tabel kunt u aflezen hoeveel investeringsaftrek u kunt claimen. U dient alle investeringen waarvoor u in het betreffende jaar investeringsverplichtingen bent aangegaan bij elkaar op te tellen voor het bepalen van de aftrek. Het aangaan van investeringsverplichtingen betekent niet dat het bedrijfsmiddel al aan u geleverd dient te zijn. Van het aangaan van investeringsverplichtingen is in beginsel al sprake indien u een orderbevestiging of aanneemovereenkomst tekent. Bij door de ondernemer zelf geproduceerde bedrijfsmiddelen gaat het om het maken van voortbrengingskosten.

Bij samenwerkingsverbanden, zoals een vof of een maatschap dient u voor het bepalen van de hoogte van de aftrek alle investeringen bij elkaar op te tellen. Vervolgens dient het bedrag van de aftrek (op zakelijke grondslag) verdeeld te worden over de maten/vennoten.

Indien de investering aan het einde van het boekjaar nog niet in gebruik is genomen, omdat het bijvoorbeeld nog niet geleverd is, kan de investeringsaftrek voor dit bedrijfsmiddel worden beperkt tot het bedrag van de aanbetaling.

Tip: door zorgvuldige planning kunt u de KIA maximaliseren. Het kan lonen om investeringen te spreiden dan wel uit te stellen naar een ander jaar. Raadpleeg tijdig uw BCN belastingadviseur om de mogelijkheden te beoordelen.

Energie-investeringsaftrek
Bij een bedrag aan investeringen van meer dan € 2.200, bedraagt de Energie-investeringsaftrek 41,5% van het investeringsbedrag. Uiteraard geldt deze aftrek alleen voor investeringen welke voorkomen op de Energielijst. Voorwaarde is wel dat u in het bezit bent van een verklaring van de Minister van Economische Zaken. Deze verklaring kunt u aanvragen door uw investering aan te melden bij Bureau IRWA , Postbus 3338 te Breda.

Tip: dien uw aanvraag bij Bureau IRWA in binnen drie maanden na het verstrekken van de opdracht voor de aanschaf van het bedrijfsmiddel. Stuurt u uw aanvraag later in, dan heeft u geen recht meer op EIA.

Tip: Klik hier voor een standaard meldingsformulier.

Milieu-investeringsaftrek
De MIA is afhankelijk van volgens de Milieulijst aan het bedrijfsmiddel toegekende categorie. Voor investeringen behorende tot categorie I bedraagt de MIA 36%, voor categorie II 27% en voor categorie III 13,5%. Uw milieuinvesteringen dient u eveneens binnen 3 maanden na het aangaan van de investeringsverplichtingen aan te melden bij Bureau IRWA.

Tip: Naast de EIA en MIA kunt u tevens aanspraak maken op de KIA. U kunt echter nooit gebruik maken van zowel de EIA als de MIA.

U profiteert maximaal van de investeringsfaciliteiten indien u uw investeringen zorgvuldig plant! Informeer bij uw BCN belastingadviseur of uw investering recht geeft op investeringsaftrek en stel gezamenlijk een zorgvuldige planning op om de faciliteit optimaal te benutten!