Door het vormen van voorzieningen en reserves kunnen onder voorwaarden toekomstige lasten fiscaal eerder genomen worden. Er zijn twee soorten voorzieningen en reserves te onderscheiden.
De eerste categorie fiscale voorzieningen en reserves wordt gevormd met als doel het gelijkmatig verdelen van kosten en lasten. Bij deze categorie kan bijvoorbeeld gedacht worden aan het vormen van fiscale voorzieningen voor groot onderhoud (aan bijvoorbeeld onroerende zaken, machines, schepen, etc.), openstaande vakantiedagen, garantieverplichtingen, pensioenverplichtingen, etc.De tweede categorie fiscale voorzieningen en reserves ziet op éénmalige kosten en lasten die naar verwachting in de toekomst gemaakt moeten worden. Bij deze categorie kosten kan bijvoorbeeld gedacht worden aan het vormen van voorzieningen voor dubieuze debiteuren, reorganisatiekosten, verliezen op onderhanden werk of herinvesteringsreserve.
Voorzieningen en reserves worden door de belastingdienst geaccepteerd indien de toekomstige uitgaven hun oorsprong vinden in het jaar waarin de fiscale voorziening of reserve wordt gevormd en de uitgaven aan dat jaar kunnen worden toegerekend. Ten slotte is van belang dat er een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de kosten zich (uiteindelijk) zullen voordoen.
Uw BCN belastingadviseur kent de fiscale mogelijkheden voor het vormen van voorzieningen en reserves en kijkt graag met u samen naar de mogelijkheden in uw situatie.
