Belasting Collectief Nederland

De herinvesteringsreserve is de vervanger van de vroegere vervangingsreserve. Via een herinvesteringsreserve kan de belasting die verschuldigd is op winst die gerealiseerd wordt bij verkoop van bedrijfsmiddelen worden 'doorgeschoven' naar de toekomst.

Indien bijvoorbeeld een bedrijfspand een boekwaarde heeft van € 250.000 en verkocht wordt voor € 350.000 dan bent u als ondernemer over de winst van € 100.000 inkomstenbelasting verschuldigd. Via de herinvesteringsfaciliteit kan de belastingheffing over de winst worden uitgesteld. Stel dat u een bedrijfspand terug koopt van € 400.000, dan kan de herinvesteringsreserve op deze investering worden afgeboekt. Het nieuwe pand gaat dan, na toepassing van de herinvesteringsreserve, fiscaal voor (€ 400.000 - € 100.000=) € 300.000 in de boeken.

Aan toepassing van de herinvesteringsfaciliteit zijn een aantal voorwaarden verbonden. De belangrijkste voorwaarden van de herinvesteringsreserve komen hieronder aan bod.

Herinvesteringsvoornemen

De ondernemer moet het voornemen hebben tot herinvestering. Het voornemen tot herinvesteren dient aannemelijk te worden gemaakt tegenover de fiscus. Bewaar stukken waaruit het herinvesteringsvoornemen blijkt zorgvuldig in uw administratie.

Zelfde economische functie

Bij herinvestering in bedrijfsmiddelen die in meer dan tien jaar worden afgeschreven (zoals een onroerende zaak / onroerend goed) geldt de voorwaarde dat het vervangende bedrijfsmiddel dezelfde economisch functie gaat vervullen (tenzij er sprake is van overheidsingrijpen). Een bedrijfspand in eigen gebruik vervangen door een ander bedrijfspand dat de ondernemer zelf gaat gebruiken mag voor toepassing van de herinvesteringsreserve; een bedrijfspand in eigen gebruik vervangen voor een pand dat bestemd is voor de verhuur kan niet met toepassing van de herinvesteringsreserve.

Indien een herinvesteringsreserve is gevormd en er wordt geherinvesteerd in bedrijfsmiddelen die worden afgeschreven in 10 jaar of korter geldt niet de voorwaarde dat de ondernemer moet herinvesteren in een vergelijkbaar bedrijfsmiddel om de herinvesteringsfaciliteit te kunnen toepassen. Een boekwinst op een machine kan met behulp van de herinvesteringsreserve bijvoorbeeld worden afgeboekt op een nieuw aangeschafte auto.

Driejaarstermijn

De winst die in een herinvesteringsreserve wordt gestopt, wordt alsnog belast (valt vrij) drie jaar nadat deze herinvesteringsreserve is gevormd indien of voor zover er niet is geherinvesteerd. Bij (zeer) bijzondere omstandigheden kan deze termijn verlengd worden.

Boekwaarde-eis

De boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel (dan wel de vervangende bedrijfsmiddelen) mag na afboeking van de herinvesteringsreserve niet lager zijn dan de boekwaarde van het vervangen bedrijfsmiddel.

Voorbeeld

Een bedrijfspand heeft een boekwaarde van € 1.000.000 en wordt verkocht voor € 2.000.000. Er wordt een herinvesteringsreserve van € 1.000.000 gevormd. Het pand wordt vervangen door een nieuw bedrijfspand van € 1.500.000. De herinvesteringsreserve kan slechts voor € 500.000 worden benut, omdat de boekwaarde van het nieuwe bedrijfspand tenminste € 1.000.000 dient te bedragen.

Uw BCN belastingadviseur kan voor u bekijken wat uw mogelijkheden zijn om van de herinvesteringsfaciliteit gebruik te maken.