Als u uw eenmanszaak of (aandeel in een) vennootschap onder firma (hierna: onderneming) wilt omzetten naar een besloten vennootschap (B.V.) dan kan dat op verschillende manieren.
Overdracht van een onderneming aan een door de ondernemer op te richten B.V. kan leiden tot realisatie van stille reserves en goodwill (gezamenlijk te noemen: "meerwaarden") waarover inkomstenbelasting verschuldigd is. Van meerwaarden is bijvoorbeeld sprake wanneer bepaalde activa (zoals onroerende zaken, machines, auto's, voorraad etc.) een werkelijke waarde hebben die hoger is dan de waarde die op de balans van de onderneming staat (boekwaarde). Meerwaarden kunnen ontstaan doordat er sprake is van waardestijging (bijvoorbeeld van onroerende zaken) of doordat (al dan niet willekeurig) te veel is afgeschreven op bepaalde activa.
U zult samen met uw BCN belastingadviseur bij inbreng van een onderneming in een B.V. een keuze kunnen maken tussen een zogenaamde ruisende inbreng en geruisloze inbreng. Uw BCN belastingadviseur kan voor u uitrekenen of een ruisende inbreng of geruisloze inbreng voor u het voordeligste is. Hierna zullen wij nader ingaan op de belangrijkste verschillen tussen de ruisende inbreng en geruisloze inbreng.
Geruisloze inbreng
De geruisloze inbreng is een fiscale faciliteit die geregeld is in de Wet op de inkomstenbelasting en voorkomt fiscale afrekening over de meerwaarden in de onderneming. In essentie zet de B.V. de onderneming voort tegen de "oude" boekwaarden. Er hoeft niet te worden afgerekend over meerwaarden in de onderneming met de fiscus omdat de onderneming niet wordt gestaakt.
Uw BCN belastingadviseur kan u nader informeren over de gevolgen van de geruisloze inbreng in de B.V. voor de investeringsaftrek, desinvesteringsbijtelling, willekeurige afschrijving, etc.
Bij een keuze voor geruisloze inbreng dient aan verschillende voorwaarden te worden voldaan. Tevens dient u een verzoek geruisloze inbreng in te dienen bij de belastinginspecteur. De belastinginspecteur zal vervolgens reageren op het verzoek geruisloze inbreng met een beschikking geruisloze inbreng. Uw BCN belastingadviseur zal uiteraard het verzoek geruisloze inbreng voor u kunnen opstellen en indienen.
Ruisende inbreng
Bij een ruisende inbreng moet u juist wel over de meerwaarden in uw onderneming met de fiscus afrekenen. De meerwaarden in de onderneming geeft u in uw aangifte inkomstenbelasting in box 1 aan als stakingswinst. Van de aan te geven stakingswinst kunt u wel een klein bedrag aan stakingsvrijstelling aftrekken. Verder kunt u tot bepaalde grenzen voor de stakingswinst een lijfrenteverzekering (stakingslijfrente) afsluiten bij een verzekeringsmaatschappij of bij een eigen B.V. Zo´n stakingslijfrente geeft recht op een periodieke uitkering (lijfrenteuitkering) vanaf een af te spreken moment; bijvoorbeeld direct ingaand of uw pensioendatum. De premie is aftrekbaar van de met inkomstenbelasting belaste stakingswinst. De stakingslijfrente kunt u dus ook bij uw eigen B.V. afsluiten, zodat u geen premie naar een verzekeringsmaatschappij hoeft af te storten maar zelf de beschikking houdt over het geld. Hierdoor wordt de belastingheffing over de stakingswinst uitgesteld totdat de stakingslijfrente tot uitkering komt - bijvoorbeeld vanaf uw pensioendatum.
Ook een ruisende inbreng in de B.V. kan dus plaatsvinden zonder dat direct inkomstenbelasting verschuldigd wordt.
Uw BCN belastingadviseur bespreekt graag de mogelijkheden met u en kan u vertellen welke optie voor u fiscaal het voordeligst is.
