De oudedagsreserve (ook wel aangeduid als FOR of OR) is een fiscale voorziening (aftrekpost) waardoor inkomstenbelastingheffing wordt uitgesteld. Jaarlijks mag, onder voorwaarden, een deel van de winst (maximaal 12% van de winst) worden toegevoegd (gedoteerd) aan de oudedagsreserve. Indien er onvoldoende vermogen in de onderneming is dan wordt de dotatie aan de oudedagsreserve beperkt (de dotatie wordt mogelijk beperkt tot nihil).
Een belangrijke voorwaarde voor het kunnen doteren aan de oudedagsreserve is dat wordt voldaan aan het urencriterium. Het is de bedoeling dat de oudedagsreserve uiteindelijk wordt gebruikt voor het krijgen (bedingen) van een periodieke (bijvoorbeeld maandelijkse) uitkering voor de oude dag (pensioen). Deze oudedagsuitkeringen zijn belast met inkomstenbelasting. Ook mag de ondernemer er voor kiezen om bij de staking van zijn onderneming fiscaal af te rekenen over de hele oudedagsreserve.Doteren aan de oudedagsreserve is een aantrekkelijke manier om de fiscale winst te drukken. Realiseer u echter wel dat het vormen van een oudedagsreserve eigenlijk slechts uitstel van belastingbetaling inhoudt. Bij beëindiging van de onderneming zal fiscaal moeten worden afgerekend over de oudedagsreserve tenzij deze wordt afgestort bij een verzekeraar of de bedrijfsopvolger. Te vaak blijkt bij staking van de onderneming dat er onvoldoende geld is om de oudedagsreserve te kunnen afstorten met tot gevolg hoge inkomstenbelastingaanslagen en liquiditeitsproblemen.
Doteren aan de oudedagsreserve is niet per definitie voordelig. Indien de dotatie aan de oudedagsreserve voor de heffing van inkomstenbelasting kan worden afgetrokken tegen 42% dan is er zeker geen voordeel te behalen indien de uitkeringen te zijner tijd naar verwachting tegen 52% worden belast.
Uw BCN belastingadviseur kan voor u uitrekenen of doteren aan de oudedagsreserve voor u voordelig is en kan u uitleggen wat de mogelijkheden zijn voor de aanwending van de oudedagsreserve bij staking van de onderneming. Voor een optimale fiscale planning is het nodig tenminste drie jaar voor de beoogde stakingsdatum in overleg te treden met uw belastingadviseur.
